En este artículo analizaremos las implicaciones para los emisores así como para los receptores que se incluyen en los supuestos del Art 69-B del Código Fiscal de la federación
Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación
Definición de términos
EFOS: Empresas que facturan operaciones simuladas
EDOS: Empresas que deducen operaciones simuladas
Listas negras: Cada 3 meses se publicarán en el DOF, listas de contribuyentes que incurran en los supuestos de este artículo así como las sentencias definitivas del status de los mismos (Presuntos, desvirtuado, definitivos)
Información actualizada al 29 de abril del 2020
Definitivos: 9,960
Presuntos: 962
Desvirtuados: 278
Estos números de EFOS, implica la existencia de más de 600,000 EDOS
De acuerdo al Art-69 del CFF los comprobantes fiscales emitidos por un EFO quedan sin efecto fiscal alguno, es decir, las erogaciones realizadas no son deducibles para el impuesto sobre la renta ni acreditables para el impuesto al valor agregado con efectos retroactivos de 5 años.
ACCIONES SUGERIDAS:
Como Emisor
Revisar los buzones fiscales por si nuestra empresa es incluida en estos listados, ya que, solo se cuenta con 30 días hábiles para demostrar la validez de nuestras operaciones, para que podamos pasar a la lista de desvirtuados.
Como Receptor
Dado que se cuenta con solo 30 días hábiles, una vez publicado el estatus del proveedor, es necesario revisar inmediatamente los listados publicados por el SAT, para inmediatamente iniciar con acciones de preparación de evidencia a presentar a la autoridad fiscal, para evitar que los comprobantes de estos proveedores sean cancelados fiscalmente, con todas las repercusiones que esto significa.
(Auto-correcciones, acciones para recopilar evidencia que soporten la validez de las operaciones, multas y devoluciones de IVA e ISR involucrado, etc.)
EJEMPLOS DE PORQUE UN CONTRIBUYENTE ES INCLUIDO EN LAS LISTAS
a. Un ferretero, emite un comprobante por un banquete de 500personas.
Es evidente que esta operación se sale del tipo de mercancías o servicio que ofrece un ferretero ya que lo más probable es que no cuente con mobiliario, personal y equipo requerido para emitir un documento fiscal que ampare una operación de banquete.
b. Un tortillero, que factura tortillas es obvio que cuenta con un espacio para fabricarlas y con maquinaria y personal, pero ¿qué ocurre si la maquinaria que utiliza, fue rescatada del granero, la reparo y la puso a funcionar, adicionalmente las personas que realizan las labores de producción, empaque y entrega del producto, son familiares del empresario, y por lo tanto no tiene empleados legalmente registrados, si la autoridad (Inspector fiscal) determina que no cuenta con maquinaria (porque no tiene factura) y empleados (porque son familiares) entonces puede incluir a este empresario en las listas como EFO.
Consideramos que estos ejemplos aclaran los motivos que originan que un contribuyente sea incluido en las listas del Art 69-B.
SITUACIÓN DE VERIFICACIÓN DE LISTAS NEGRAS:
Existen en los sistemas de contabilidad comerciales (Compaq, Boss, Microsip, etc.) rutinas que ayudan a los empresarios a detectar a proveedores en lista negra, la mayoría de ellas son rutinas que implican cargar bases de datos (RFCs de proveedores) y listados publicados por el SAT, para que una vez que se cuente con estos 2 elementos, se ejecuten rutinas que verifican si alguno de nuestros proveedores se encuentra incluido en los listados, esta rutina por lo general se realiza 1 vez al mes, perdiéndose así un valioso tiempo para tomar acciones necesarias para evitar que se nos invaliden las facturas de estos proveedores detectados, o para evitar seguir adquiriendo servicios y mercancías de estos.
En nuestra plataforma Factura Samurai contamos con este servicio de revisión automática, lo que ayuda a detectar proveedores que se sean incluidos en estas listas, si deseas más información, contáctanos.